Nowe ustawowe zasady zaliczania wpłat na poczet zobowiązań podatkowych oraz zaległości od obowiązują od 1 stycznia 2020 r.

Do końca 2019 roku podatnik - dokonując wpłaty - wskazywał zobowiązanie, na poczet którego ją wniósł, a jego decyzja była dla organu podatkowego wiążąca. Jan Kowalski mógł wpisać w tytule przelewu, że płaci III ratę np. podatku od nieruchomości i tak też była ona księgowana (mimo że np. zalegał ze spłatą I i II raty).
 Nowelizacja art. 62 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz.U. z 2020 r., poz. 1325, ze zm.)  pozbawiła podatnika tego ostatniego prawa. Podatnik nadal może wskazać rodzaj podatku, na który będzie zaliczona wpłata, ale nie może wskazać w nim innej zaległości niż najwcześniejsza. Z tego powodu w 2020 r. wpłata Jana Kowalskiego będzie zaliczona na poczet podatku od nieruchomości, ale za I zaległą ratę, a nie III – jak w dowodzie wpłaty wskazywał podatnik.
Przykład:
Podatnik nie zapłacił trzech kolejnych rat podatku od nieruchomości i ma zaległą ratęw podatku od środków transportowych oraz np. w opłacie za gospodarowanie odpadami komunalnymi.

1. podatnik nadal może wybrać na poczet, jakiego podatku chce dokonać wpłaty (od nieruchomości, od środków transportowych czy opłatę za gospodarowanie odpadami komunalnymi)
2. podatnik nie może wskazać, na którą ratę ma być zaliczona wpłata;  organ podatkowy zaliczy wpłatę na najwcześniejszą wymagalną ratę tj. zaległość.
3. dalej obowiązuje zasada, że w pierwszej kolejności wpłata zaliczana jest na koszty upomnienia oraz na odsetki od zaległych zobowiązań zgodnie z art. 55 §1 i 2 op.

Art. 55. Wpłata odsetek za zwłokę

Dz.U.2020.0.1325 t.j. - Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

§ 1. Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego.
§ 2. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.